增值稅開票相關(guān)問題
我們由供應(yīng)商發(fā)貨的，比如 A 產(chǎn)品，供應(yīng)商賣給我們 200 元，我們銷售 300 元，可是這個(gè)涉及到送貨上門，需要費(fèi)用 30 元，那么，供應(yīng)商給我們開 230 的發(fā)票，我們銷售出去，能開商品300 元，收派服務(wù)費(fèi) 30 元嗎？
答： 根據(jù)您的描述，供應(yīng)商給貴司開具了包含送貨上門費(fèi)用的發(fā)票，因此我們推斷產(chǎn)品是由供應(yīng)商直接發(fā)貨到客戶手中的，而貴司向客戶收取的 30 元費(fèi)用實(shí)質(zhì)上具有代墊性質(zhì)（由貴司向供應(yīng)商支付后續(xù)向客戶收回），因此從以上前提判斷，向客戶收取的 30 元費(fèi)用屬于“價(jià)外費(fèi)”，應(yīng)包含于價(jià)款中適用同稅率一同開票。如果貴司實(shí)際提供了收派服務(wù)，且合同中分別約定了兩者價(jià)格，能夠分別核算銷售額的，那么我們認(rèn)為實(shí)務(wù)中可視同“兼營”處理，分別按適用稅率開票。
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相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
答： 根據(jù)您的描述，供應(yīng)商給貴司開具了包含送貨上門費(fèi)用的發(fā)票，因此我們推斷產(chǎn)品是由供應(yīng)商直接發(fā)貨到客戶手中的，而貴司向客戶收取的 30 元費(fèi)用實(shí)質(zhì)上具有代墊性質(zhì)（由貴司向供應(yīng)商支付后續(xù)向客戶收回），因此從以上前提判斷，向客戶收取的 30 元費(fèi)用屬于“價(jià)外費(fèi)”，應(yīng)包含于價(jià)款中適用同稅率一同開票。如果貴司實(shí)際提供了收派服務(wù)，且合同中分別約定了兩者價(jià)格，能夠分別核算銷售額的，那么我們認(rèn)為實(shí)務(wù)中可視同“兼營”處理，分別按適用稅率開票。
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相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。