集團(tuán)公司無(wú)償借款免征增值稅優(yōu)惠是如何界定的？
（2）如果增值稅免了，那么企業(yè)所得稅免嗎？如果不免又如何計(jì)算所得稅？
（3）免增值稅了，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生無(wú)償借貸時(shí)是否還需要簽定借款協(xié)議？
答： （1）依據(jù)財(cái)稅【2019】20 號(hào)，政策的適用主體是企業(yè)集團(tuán)，包括企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為。我們關(guān)注到《市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等 4 項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》（國(guó)市監(jiān)企注〔2018〕139 號(hào)）規(guī)定：“一、取消《企業(yè)集團(tuán)登記證》核發(fā)，強(qiáng)化企業(yè)信息公示。各地工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)要按照《決定》要求,不再單獨(dú)登記企業(yè)集團(tuán)，不再核發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》，并認(rèn)真做好以下銜接工作。一是放寬名稱(chēng)使用條件。企業(yè)法人可以在名稱(chēng)中組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“（集團(tuán)）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。企業(yè)集團(tuán)名稱(chēng)應(yīng)與母公司名稱(chēng)的行政區(qū)劃、字號(hào)、行業(yè)或者經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)保持一致。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱(chēng)和簡(jiǎn)稱(chēng)的，母公司應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)企業(yè)名稱(chēng)登記時(shí)一并提出，并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司可以在名稱(chēng)中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱(chēng)或者簡(jiǎn)稱(chēng)。各級(jí)工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊(cè)資本和數(shù)量不做審查。二是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)信息公示。取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名 稱(chēng)及集團(tuán)成員信息通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的，可以不再公示。
因此，取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和申請(qǐng)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。在進(jìn)行稅收政策適用時(shí)，可以企業(yè)法人名稱(chēng)中是否包含“集團(tuán)”或者“（集團(tuán)）”字樣為基礎(chǔ)，判斷企業(yè)集團(tuán)的母公司。集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱(chēng)及集團(tuán)成員信息通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團(tuán)母公司公示”欄目向社會(huì)公示，接受社會(huì)監(jiān)督。當(dāng)然這些僅僅是參考，在增值稅上企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位也應(yīng)包含集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)。
（2）財(cái)稅【2019】20 號(hào)文本身只規(guī)定了增值稅，沒(méi)有規(guī)定企業(yè)所得稅。因?yàn)檫@個(gè)是貨勞部門(mén)出臺(tái)的政策。對(duì)于企業(yè)所得稅：一方面是考慮企業(yè)所得稅層面也同樣存在視同銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)，
另一方面也同樣存在解決的空間。國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 6 號(hào)）第三十八條規(guī)定：實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。
（3）企業(yè)集團(tuán)無(wú)償借貸免征增值稅，但相應(yīng)的借款協(xié)議我們認(rèn)為還是需要簽訂的，畢竟在企業(yè)所得稅上仍然存在著視同銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)。