業(yè)務委托（勞務服務）和勞務外包分別是如何納稅，有哪些區(qū)別？
業(yè)務委托（勞務服務）和勞務外包分別是如何納稅，有哪些區(qū)別？
答： 一、勞務派遣和人力資源外包的法律概念
1、勞務派遣
《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定，“勞務派遣單位是本法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務。
因此，被派遣人員是勞務派遣企業(yè)的“人”，而不是用人單位的人。白話理解，就是勞務派遣公司花費成本費用養(yǎng)活員工，將員工派出去工作，掙得是“人”的錢。相對的，人力資源外包，掙的是“干活”的錢。
2、人力資源外包
人力資源外包，簡稱 HRO.指企業(yè)根據需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進行管理，以降低人力成本，實現效率最大化。
人力資源外包屬于勞務外包的一種，與勞務派遣有本質的區(qū)別。
簡單理解，本應由客戶人力資源部門做的工作，比如招聘員工，培訓員工，發(fā)放工資社保公積金等，但將這些工作外包給第三方，人力資源外包企業(yè)掙的是服務費用，其性質屬于經紀代理服務。
二、銷售額計算方式不同
1、勞務派遣：扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后為計稅銷售額。
說明：社保公積金，是勞務派遣公司以自己企業(yè)名義為員工辦理登記并繳納；勞務派遣是從銷售額中扣除上述項目，即所謂的“差額征收”政策。
2、人力資源外包：不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
說明：社保公積金，是發(fā)包企業(yè)以自己名義為員工辦理社保公積金登記，但由人力資源外包企業(yè)代為發(fā)放。
人力資源外包銷售額中不包括上述項目，即其本身不構成銷售額。工資和社保公積金等是客戶負擔，人力資源外包企業(yè)僅僅是代為繳納，所以其并不構成銷售額。所以，人力資源外包，不存在銷售額差額征收政策。
類似于融資性售后回租的銷售額的政策，銷售額是“不包括”本金，而不是“扣除”本金。
三、勞務派遣和人力資源外包的稅務政策
1、勞務派遣稅務政策
47 號公告規(guī)定，
“勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務?！?/span>
答： 一、勞務派遣和人力資源外包的法律概念
1、勞務派遣
《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定，“勞務派遣單位是本法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務。
因此，被派遣人員是勞務派遣企業(yè)的“人”，而不是用人單位的人。白話理解，就是勞務派遣公司花費成本費用養(yǎng)活員工，將員工派出去工作，掙得是“人”的錢。相對的，人力資源外包，掙的是“干活”的錢。
2、人力資源外包
人力資源外包，簡稱 HRO.指企業(yè)根據需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進行管理，以降低人力成本，實現效率最大化。
人力資源外包屬于勞務外包的一種，與勞務派遣有本質的區(qū)別。
簡單理解，本應由客戶人力資源部門做的工作，比如招聘員工，培訓員工，發(fā)放工資社保公積金等，但將這些工作外包給第三方，人力資源外包企業(yè)掙的是服務費用，其性質屬于經紀代理服務。
二、銷售額計算方式不同
1、勞務派遣：扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后為計稅銷售額。
說明：社保公積金，是勞務派遣公司以自己企業(yè)名義為員工辦理登記并繳納；勞務派遣是從銷售額中扣除上述項目，即所謂的“差額征收”政策。
2、人力資源外包：不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
說明：社保公積金，是發(fā)包企業(yè)以自己名義為員工辦理社保公積金登記，但由人力資源外包企業(yè)代為發(fā)放。
人力資源外包銷售額中不包括上述項目，即其本身不構成銷售額。工資和社保公積金等是客戶負擔，人力資源外包企業(yè)僅僅是代為繳納，所以其并不構成銷售額。所以，人力資源外包，不存在銷售額差額征收政策。
類似于融資性售后回租的銷售額的政策，銷售額是“不包括”本金，而不是“扣除”本金。
三、勞務派遣和人力資源外包的稅務政策
1、勞務派遣稅務政策
47 號公告規(guī)定，
“勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務?！?/span>
納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計征增值稅。
勞務派遣，按照 36 號文件的人力資源服務計征增值稅。
注意：36 號文中對于人力資源服務的定義，“人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動”，其中的勞動力外包，并不是指 47 號公告所述的人力資源外包。`
上一篇：個人境外取得的收入如何申報納稅？
下一篇：遞延所得稅資產，所得稅如何調整？