公司股東占股2%，現(xiàn)在要全部轉(zhuǎn)讓給大股東，公司沒有盈利，請問變更時，是否涉及個人所得稅，如果涉及，應(yīng)該如何計算？

答：如果是法人股東，分配股息紅利免交企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅；個人股東，分配股息紅利、轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個人所得稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額＝非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－資產(chǎn)原值－轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定支付的合理稅費(fèi)，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》財稅〔2015〕41號。

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相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)

第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

1.銷售貨物收入；2.提供勞務(wù)收入；3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5.利息收入；6.租金收入；7.接受捐贈收入；8.其他收入。

第二十六條第二項規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》

第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

《中華人民共和國個人所得稅法》（2018修正）

第二條：下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

第三條：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
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