自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈(zèng)（賬面成本，公允價(jià)值），如何確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法口徑該如何處理，請告知完整會(huì)計(jì)分錄。

答:假設(shè)產(chǎn)品賬面成本80元公允價(jià)值100元

賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出93

貸：庫存商品80(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符合收入確認(rèn)條件，所以不能做收入處理，而應(yīng)該按成本結(jié)轉(zhuǎn))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額13（100*0.13）（增值稅視同銷售繳納）

稅務(wù)口徑：

借：營業(yè)外支出113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額13

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)：收入納稅調(diào)增100元，主營業(yè)務(wù)成本納稅調(diào)增80，營業(yè)外支出調(diào)增20

__________

相關(guān)政策：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號--收入》

第二條收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

國稅函2008828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》

第二條企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
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