企業(yè)是一家境外的公司，在中國(guó)沒(méi)有辦事機(jī)構(gòu)。在桂林承接一個(gè)演出活動(dòng)的設(shè)計(jì)和組織項(xiàng)目，現(xiàn)在甲方要給我方付款，提出會(huì)扣除10%所得稅和6%增值稅后的余額給我，請(qǐng)問(wèn)對(duì)外付匯時(shí)，是否必須代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅？稅率10%所得稅和6%增值稅是否合理？

答：對(duì)外付匯時(shí)，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率。來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定，如果該非居民企業(yè)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅，應(yīng)扣繳稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率。因此，應(yīng)代扣代繳增值稅=含稅設(shè)計(jì)費(fèi)÷(1+6%)×6%。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定

企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，所得稅稅率為25%。如果該非居民企業(yè)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
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