固定資產(chǎn)清理問題
請問：A公司將使用中的車輛通過二手車交易市場出售給了B公司（A、B公司均為增值稅一般納稅人），當時沒有資產(chǎn)評估只有二手車發(fā)票?，F(xiàn)在A、B公司的賬務(wù)該怎么處理？A、B公司各以什么入賬？可以用二手車發(fā)票入賬嗎？A公司需不需要給B公司開增值稅專用發(fā)票？按不按簡易征收有什么規(guī)定呢？是我們企業(yè)自己決定嗎？應(yīng)該有規(guī)定我們應(yīng)該按什么方法核算吧？
答：1、根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。
A公司會計分錄如下：
（1）將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)
（2）發(fā)生清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額
（3）處置的收入時：借：銀行存款等相關(guān)科目貸：固定資產(chǎn)清理
（4）清理凈損益時：
若是凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入
若是凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理
B公司會計分錄如下：
取得二手車：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額
2、根據(jù)稅務(wù)總局公告2018年第28號，公司依法取得的二手車發(fā)票可以作為入賬憑證。
3、根據(jù)財稅〔2009〕9號規(guī)定，公司可以根據(jù)銷售情況，自主選擇是否按照簡易辦法開具發(fā)票。公司銷售二手車若選擇簡易征收的不可以開具專用發(fā)票；不按簡易征收可以開具專票。
_________
相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）
第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
（財稅〔2009〕9號）
二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅2008170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）
為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
固定資產(chǎn)清理問題的詳細內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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A公司會計分錄如下：
（1）將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)
（2）發(fā)生清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額
（3）處置的收入時：借：銀行存款等相關(guān)科目貸：固定資產(chǎn)清理
（4）清理凈損益時：
若是凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入
若是凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理
B公司會計分錄如下：
取得二手車：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/進項稅額
2、根據(jù)稅務(wù)總局公告2018年第28號，公司依法取得的二手車發(fā)票可以作為入賬憑證。
3、根據(jù)財稅〔2009〕9號規(guī)定，公司可以根據(jù)銷售情況，自主選擇是否按照簡易辦法開具發(fā)票。公司銷售二手車若選擇簡易征收的不可以開具專用發(fā)票；不按簡易征收可以開具專票。
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）
第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
（財稅〔2009〕9號）
二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅2008170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）
為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
固定資產(chǎn)清理問題的詳細內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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