建筑企業(yè)質(zhì)保金開(kāi)票問(wèn)題
我們承包的工程去年年底完工，現(xiàn)在質(zhì)保金開(kāi)票業(yè)主要求開(kāi)10%的票，能開(kāi)嗎？工程合同中未對(duì)質(zhì)保金的開(kāi)票做出明確規(guī)定。
答：合同中對(duì)質(zhì)保金的開(kāi)票未作出明確規(guī)定，可以按照納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間來(lái)開(kāi)票，如果你公司質(zhì)保金還沒(méi)有收到且未開(kāi)票，則以收到質(zhì)保金的當(dāng)天或開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天（孰先原則）為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日以后，適用調(diào)整后的稅率，應(yīng)該按9%開(kāi)具發(fā)票。
_________
相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）
第四條納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為發(fā)生時(shí)間。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
建筑企業(yè)質(zhì)保金開(kāi)票問(wèn)題的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專(zhuān)業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷(xiāo)等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話(huà)同)。
答：合同中對(duì)質(zhì)保金的開(kāi)票未作出明確規(guī)定，可以按照納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間來(lái)開(kāi)票，如果你公司質(zhì)保金還沒(méi)有收到且未開(kāi)票，則以收到質(zhì)保金的當(dāng)天或開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天（孰先原則）為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日以后，適用調(diào)整后的稅率，應(yīng)該按9%開(kāi)具發(fā)票。
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相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）
第四條納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為發(fā)生時(shí)間。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
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