比如我公司原控股股東為香港某家公司，控股100%，原投資價100萬，現(xiàn)轉(zhuǎn)讓給另一家香港公司，轉(zhuǎn)讓價為1000萬，我現(xiàn)在確認(rèn)兩個問題：1、轉(zhuǎn)讓價款需要哪些稅款；2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅納稅由我公司代納非居民企業(yè)所得稅嗎？

答：1、公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納印花稅和企業(yè)所得稅。其中：印花稅是根據(jù)印花稅暫行條例施行細(xì)則的規(guī)定，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)只要是在中國境內(nèi)既具有法律效力，又是受中國法律保護(hù)的憑證，無論其在境內(nèi)或者境外書立，應(yīng)依照規(guī)定貼花。如果合同在境外簽訂的，應(yīng)在境內(nèi)使用時予以貼花。在境內(nèi)貼花時，由單方使用的則單方貼花。若雙方使用的，則雙方同時貼花。按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移收據(jù)貼花，適應(yīng)萬分之五的稅率；企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國居民企業(yè)股權(quán)取得所得，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果該非居民企業(yè)與我國簽訂了稅收協(xié)定或安排的國家或地區(qū)的稅收居民，則非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受稅收協(xié)定待遇、并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，可按照相關(guān)稅收協(xié)定或安排中關(guān)于征稅權(quán)劃分的規(guī)定執(zhí)行。

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第37號的規(guī)定，非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅適用源泉扣繳，在被投資企業(yè)所在地代為扣繳企業(yè)所得稅。

_________

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財稅字（1988）第255號）

第二條條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。

上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

第十四條條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。

如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）

十五、怎樣理解印花稅施行細(xì)則中“合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花”的規(guī)定？

“合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花”，是指印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時，不便按規(guī)定貼花，因此，應(yīng)在帶入境內(nèi)時辦理貼花完稅手續(xù)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）

第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）

三、企業(yè)所得稅法第十九條第二項規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)（以下稱“股權(quán)”）所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。

十六、扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

對企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條規(guī)定的不同所得，所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下原則確定：......權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān).....

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。
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