1、2018年補(bǔ)計(jì)提了2017年的工資，用到以前年調(diào)調(diào)整科目了，匯算清繳如何申報(bào)？

2、進(jìn)行了補(bǔ)計(jì)提，要到稅局修改2017年個(gè)稅申報(bào)表嗎？

3、比如2018年我計(jì)提發(fā)放和申報(bào)工資是3萬，補(bǔ)計(jì)提17年的是5000元，那么我做匯算清繳時(shí)“職工薪酬及納稅調(diào)整明細(xì)表”中賬載金額填3萬還是3.5萬，實(shí)際發(fā)生額填多少，稅收金額填多少，納稅調(diào)整填多么？

答：1、您好，補(bǔ)提的2017年工資，在會(huì)計(jì)中用以前年度損益調(diào)整，在企業(yè)所得稅中，如果在匯算清繳前沒有實(shí)際支付，是要進(jìn)行納稅調(diào)增的，因此該補(bǔ)提的工資應(yīng)于實(shí)際發(fā)放年度進(jìn)行稅前扣除；

2、不用修改2017年的個(gè)稅申報(bào)，于實(shí)際支付時(shí)進(jìn)行代扣代繳個(gè)稅；

3、在填報(bào)“職工薪酬及納稅調(diào)整明細(xì)表”時(shí)，賬載金額為3.5萬，實(shí)際發(fā)生額為3萬，稅收金額為3萬，納稅調(diào)整金額是3.5-3=0.5萬。

賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整5000

貸：應(yīng)付職工薪酬5000

同時(shí)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)1250

貸：以前年度損益調(diào)整1250

然后將差額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬5000

貸：銀行存款5000

__________

相關(guān)規(guī)定：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》

（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
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