有兩家企業(yè)，一個是一般納稅人，資產(chǎn)總值是6000萬，人數(shù)40人，年營業(yè)額是1200萬，所得稅額小于100萬。另一個是小規(guī)模企業(yè)，資產(chǎn)總值是6000萬，人數(shù)30人，年營業(yè)額200萬，所得稅額小于100萬，問題1，他們倆家企業(yè)，所交的城建稅，教育費附加，地方教育附加，水利基金是否減免？問題2，他們屬于小微企業(yè)嗎？企業(yè)所得稅可以享受優(yōu)惠嗎？

答：您好，對于增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。您上述所說的第二家小規(guī)模企業(yè)可以享受該優(yōu)惠政策。

按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。您上述所說的第二家小規(guī)模企業(yè)如果滿足該營業(yè)額要求，即可享受教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金減免。

小微企業(yè)沒有明確的定義，而小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)，所以上述二家企業(yè)都不滿足小型微利企業(yè)的條件，不可以享受所得稅優(yōu)惠政策，

__________

相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號文)

第三條由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

第二條對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號文）

第一條將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
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