房地產(chǎn)公司增值稅會(huì)計(jì)處理
我是房地產(chǎn)公司，一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法。我們開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目現(xiàn)在交房，請(qǐng)問(wèn)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額及計(jì)算扣除土地價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄怎么做？
答：您好，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額見(jiàn)分錄3，計(jì)算扣除土地價(jià)款見(jiàn)分錄4。
例如：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司--A公司，適用一般計(jì)稅方法。2019年1月份銷(xiāo)售商品房，銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，收到預(yù)收款1200萬(wàn)，當(dāng)期允許抵扣的土地價(jià)款為400萬(wàn)元。2019年4月竣工交房，收齊剩余的800萬(wàn)。
1、收到預(yù)收放款時(shí)：
借：銀行存款1200萬(wàn)
貸：預(yù)收賬款1200萬(wàn)
2、2019年1月該公司預(yù)繳增值稅=1200/（1+11%)×3%=32.43萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅32.43萬(wàn)元
貸：銀行存款32.43萬(wàn)元
3、2019年3月竣工交房時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入并補(bǔ)齊房款差額800萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅=2000/（1+11%）×11%=198.20萬(wàn)，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款800萬(wàn)元
預(yù)收賬款1200萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1801.80萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）198.20萬(wàn)
4、本期允許扣除的土地價(jià)款為400萬(wàn)元，相應(yīng)的抵扣額=400/（1+11%）×11%=39.64萬(wàn)元，同時(shí)將預(yù)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣）39.64萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本39.64萬(wàn)元
借：應(yīng)交增值稅--未交增值稅32.43萬(wàn)元
貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅32.43萬(wàn)元
5、月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=198.20-39.64=158.56萬(wàn)元
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）158.56萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅158.56萬(wàn)元
6、扣減掉預(yù)交增值稅32.43萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=158.56-32.43=126.13萬(wàn)元，最終的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅126.13萬(wàn)元
貸：銀行存款126.13萬(wàn)元
__________
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）
（二）銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。
（三）差額征稅的賬務(wù)處理。1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
房地產(chǎn)公司增值稅會(huì)計(jì)處理的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷(xiāo)等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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例如：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司--A公司，適用一般計(jì)稅方法。2019年1月份銷(xiāo)售商品房，銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，收到預(yù)收款1200萬(wàn)，當(dāng)期允許抵扣的土地價(jià)款為400萬(wàn)元。2019年4月竣工交房，收齊剩余的800萬(wàn)。
1、收到預(yù)收放款時(shí)：
借：銀行存款1200萬(wàn)
貸：預(yù)收賬款1200萬(wàn)
2、2019年1月該公司預(yù)繳增值稅=1200/（1+11%)×3%=32.43萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅32.43萬(wàn)元
貸：銀行存款32.43萬(wàn)元
3、2019年3月竣工交房時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入并補(bǔ)齊房款差額800萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅=2000/（1+11%）×11%=198.20萬(wàn)，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款800萬(wàn)元
預(yù)收賬款1200萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1801.80萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）198.20萬(wàn)
4、本期允許扣除的土地價(jià)款為400萬(wàn)元，相應(yīng)的抵扣額=400/（1+11%）×11%=39.64萬(wàn)元，同時(shí)將預(yù)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣）39.64萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本39.64萬(wàn)元
借：應(yīng)交增值稅--未交增值稅32.43萬(wàn)元
貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅32.43萬(wàn)元
5、月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=198.20-39.64=158.56萬(wàn)元
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）158.56萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅158.56萬(wàn)元
6、扣減掉預(yù)交增值稅32.43萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=158.56-32.43=126.13萬(wàn)元，最終的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅126.13萬(wàn)元
貸：銀行存款126.13萬(wàn)元
__________
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）
（二）銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。
（三）差額征稅的賬務(wù)處理。1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
房地產(chǎn)公司增值稅會(huì)計(jì)處理的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷(xiāo)等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。