2018年有筆管理費用因為沒開發(fā)票未入賬，2019年1月收到發(fā)票入2019年賬了。2019年3月份發(fā)現(xiàn)后，通過以前年度損益調(diào)整了去年的所得稅、盈余公積等科目，這樣做賬對嗎？報年報時能否按調(diào)整后的報年度所得稅？

答：企業(yè)實際發(fā)生的費用即使沒有收到發(fā)票財務(wù)上也應(yīng)當據(jù)實入賬，只要在所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，該筆費用就可以在所得稅前扣除。2018年沒有入賬屬于前期差錯，2019年1月份收到發(fā)票調(diào)整屬于前期差錯更正的會計處理，所以沒有問題。企業(yè)所得稅匯算清繳也應(yīng)當按照調(diào)整后的數(shù)據(jù)申報。

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相關(guān)規(guī)定：

《會計政策、會計估計變更和差錯更正》（企業(yè)會計準則第28號）

第十二條企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

第十三條企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
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