A、增值稅：不可進項抵扣。

　　企業(yè)發(fā)生的高管進修費用是針對高管個人的一種能力提升發(fā)生的支出，該項費用不是企業(yè)做為服務的消費方。根據(jù)財稅201636號文第二十七條第一款的規(guī)定，用于個人消費的購進服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　B、企業(yè)所得稅：需要區(qū)分發(fā)放形式。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與取得收入直接相關的，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的必要和正常的支出可以稅前扣除。而高管的學習進修是以個人為主體，與取得收入不直接相關的費用支出。

　　綜上，該高管進修發(fā)生的費用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要區(qū)分發(fā)放形式：如果是通過學費發(fā)票實報實銷，計入福利費，可以在福利費的限額內(nèi)扣除；如果是計入當月工資薪金，作為工資薪金的一部分支付，則可以全額企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　C、個稅：需要按工資薪金扣繳。

　　不管是通過實報實銷還是現(xiàn)金發(fā)放的形式，原則上都應該計入個人當月工資薪金繳納個稅。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附

　　件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
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