根據(jù)財稅201636號文第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。且36號文第十四條第（一）款規(guī)定，無償為其他單位或個人提供服務，需要視同銷售繳納增值稅。

　　故，關聯(lián)企業(yè)之間的資金往來，無論是有償還是無償，都發(fā)生了增值稅的應稅行為，屬于增值稅的征收范圍：

　　如果有償，則需要針對利息收入繳納增值稅（一般納稅人稅率為6%）；

　　如果無償，根據(jù)財稅201636號附件一第十四條，原則上需要視同銷售，對資金出借方需要視同取得利息所得繳納增值稅。

　　補充說明：

　　根據(jù)財稅201920號第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（注：此文件主要明確“集團內(nèi)單位”的“無償借貸”才“免增值稅”，即無償借貸不視同銷售。）

　　另，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條和第二十條的規(guī)定，銷售方發(fā)生銷售服務行為時，應當開具增值稅發(fā)票給購買方。據(jù)此，如果上述情形是有償資金借貸，利息收入方需要如實開具發(fā)票，且利息支付方需要以發(fā)票來作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證；如果無償借貸，且符合上述免稅情形，原則上資金出借方因無利息收入，可以不開具發(fā)票或開免稅發(fā)票。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。

　　《發(fā)票管理辦法》

　　第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
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