在 2021 年 1 月開具 2020 年旅游服務(wù)收入的發(fā)票時(shí)稅率如何確定？
貴司在2021年1月開具發(fā)票，那么在發(fā)票上會(huì)顯示2021年1月的某一天為開票日。但是，貴司提供旅游服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，才是確定適用什么時(shí)期稅率的依據(jù)。
根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第四十五條的規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
綜上，在旅游服務(wù)已經(jīng)完成的情況下，可以分為以下三種類型：
A、在該旅游服務(wù)已經(jīng)提供完成的情況下，如果貴司簽訂的合同中明確的收款日期是在2020年，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就屬于2020年。此時(shí)，就可以按照財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年
第8號(hào)優(yōu)惠政策，在2020年1月1日至2020年12月31日期間，旅游服務(wù)免征增值稅，開具免稅發(fā)票。
B、如果合同沒有明確的收款日期，貴司在提供服務(wù)的過(guò)程中也沒有收到相關(guān)的款項(xiàng)，而且是在服務(wù)完成后，即在2020年12月31日及以前收到款項(xiàng)的，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間也屬于2020年。此時(shí)，也可以適用旅游服務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策，開具免稅發(fā)票。
C、如果合同沒有明確的收款日，且是在2021年1月1日及以后收到款項(xiàng)，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間屬于2021年，不能適用財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)生活服務(wù)免征增值稅的政策，此時(shí)應(yīng)當(dāng)按照貴司適用稅率確定（6%）。
補(bǔ)充說(shuō)明：截止本期內(nèi)容制作時(shí)，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)（規(guī)定2020年納稅人提供生活服務(wù)可以免增值稅）未出臺(tái)政策延期。
__________
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）
五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅201636號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅201636號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）......規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
在 2021 年 1 月開具 2020 年旅游服務(wù)收入的發(fā)票時(shí)稅率如何確定？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第四十五條的規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
綜上，在旅游服務(wù)已經(jīng)完成的情況下，可以分為以下三種類型：
A、在該旅游服務(wù)已經(jīng)提供完成的情況下，如果貴司簽訂的合同中明確的收款日期是在2020年，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就屬于2020年。此時(shí)，就可以按照財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年
第8號(hào)優(yōu)惠政策，在2020年1月1日至2020年12月31日期間，旅游服務(wù)免征增值稅，開具免稅發(fā)票。
B、如果合同沒有明確的收款日期，貴司在提供服務(wù)的過(guò)程中也沒有收到相關(guān)的款項(xiàng)，而且是在服務(wù)完成后，即在2020年12月31日及以前收到款項(xiàng)的，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間也屬于2020年。此時(shí)，也可以適用旅游服務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策，開具免稅發(fā)票。
C、如果合同沒有明確的收款日，且是在2021年1月1日及以后收到款項(xiàng)，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間屬于2021年，不能適用財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)生活服務(wù)免征增值稅的政策，此時(shí)應(yīng)當(dāng)按照貴司適用稅率確定（6%）。
補(bǔ)充說(shuō)明：截止本期內(nèi)容制作時(shí)，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)（規(guī)定2020年納稅人提供生活服務(wù)可以免增值稅）未出臺(tái)政策延期。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅201636號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）
五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅201636號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅201636號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）......規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
在 2021 年 1 月開具 2020 年旅游服務(wù)收入的發(fā)票時(shí)稅率如何確定？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。