采取賒銷方式銷售貨物，貨物已發(fā)出涉及的財稅處理？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第三項規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
由于貴司與客戶簽訂的賒銷合同中約定了收款日期，且尚未到約定的收款日，故，貴司12月份并沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，不確認(rèn)銷項稅額。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》第四條及第五條規(guī)定，客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。由于貴司貨物已發(fā)出，客戶已取得商品控制權(quán)，故，貴司可以確認(rèn)收入。又根據(jù)財會201622號第一條第六項規(guī)定，會計上已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額通過“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目進行核算。故，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時，由“待轉(zhuǎn)銷項稅”轉(zhuǎn)入銷項稅額即可。
相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。
第五條當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時
確認(rèn)收入：
?。ㄒ唬┖贤鞣揭雅鷾?zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
?。ǘ┰摵贤鞔_了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
?。ㄈ┰摵贤忻鞔_的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
?。ㄋ模┰摵贤哂猩虡I(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；
?。ㄎ澹┢髽I(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
《增值稅會計處理規(guī)定》（財會201622號）
一、會計科目及專欄設(shè)置
?。按D(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
采取賒銷方式銷售貨物，貨物已發(fā)出涉及的財稅處理？的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》第四條及第五條規(guī)定，客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。由于貴司貨物已發(fā)出，客戶已取得商品控制權(quán)，故，貴司可以確認(rèn)收入。又根據(jù)財會201622號第一條第六項規(guī)定，會計上已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額通過“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目進行核算。故，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時，由“待轉(zhuǎn)銷項稅”轉(zhuǎn)入銷項稅額即可。
相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
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《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。
第五條當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時
確認(rèn)收入：
?。ㄒ唬┖贤鞣揭雅鷾?zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；
?。ǘ┰摵贤鞔_了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；
?。ㄈ┰摵贤忻鞔_的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；
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?。ㄎ澹┢髽I(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
《增值稅會計處理規(guī)定》（財會201622號）
一、會計科目及專欄設(shè)置
?。按D(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
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