企業(yè)日常費(fèi)用涉稅處理方法有哪些
企業(yè)常見(jiàn)費(fèi)用通常涉及較多，而會(huì)計(jì)對(duì)于稅前扣除的關(guān)注度很高，如何正確理解并執(zhí)行好常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，是企業(yè)處理好費(fèi)用涉稅的方法之一。下面一一列舉企業(yè)常見(jiàn)涉稅處理方法。
企業(yè)日常費(fèi)用涉稅處理方法匯總
一、公司舉辦年會(huì)發(fā)生的場(chǎng)地租賃費(fèi)、餐費(fèi)涉稅處理方法？
場(chǎng)地租賃費(fèi)涉稅處理：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知（國(guó)稅發(fā)2009114號(hào)）：六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。重點(diǎn)對(duì)與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無(wú)正當(dāng)理由的成本項(xiàng)目，以及個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除進(jìn)行核查。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢?xiàng)目的準(zhǔn)確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計(jì)算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實(shí)地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的租金支出，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票作為入賬憑據(jù)。
餐費(fèi)涉稅處理：
在公司的正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)。事實(shí)上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
餐飲服務(wù)行業(yè)的銷(xiāo)售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務(wù))開(kāi)具發(fā)票，菜品中的清單無(wú)需通過(guò)稅控系統(tǒng)清單開(kāi)具，消費(fèi)者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。
差旅費(fèi)中的餐費(fèi)無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。相關(guān)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
特別提醒：因餐費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以除差旅費(fèi)以外的職工教育經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)及其他相關(guān)成本中的餐費(fèi)，均需要單獨(dú)核算或單獨(dú)列示。
二、公司外派與客戶(hù)一起出差考察業(yè)務(wù),客戶(hù)機(jī)票等費(fèi)用涉稅處理方法
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法所稱(chēng)與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！睋?jù)此，在稅前扣除時(shí)，為客戶(hù)報(bào)銷(xiāo)的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%?！?
三、公司業(yè)務(wù)人員出差時(shí)的餐費(fèi)涉稅處理方法？
員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；
工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”；
四、差旅費(fèi)涉稅處理方法？
員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；
五、會(huì)議費(fèi)涉稅處理方法？
企業(yè)在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”；
六、公司不設(shè)食堂，統(tǒng)一由某餐廳供餐解決職工的午餐問(wèn)題，由公司統(tǒng)一結(jié)算，對(duì)于取得餐費(fèi)發(fā)票涉稅處理方法？
結(jié)算時(shí)餐廳開(kāi)具的餐費(fèi)發(fā)票，對(duì)于取得餐費(fèi)發(fā)票，應(yīng)該將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，并列入應(yīng)付福利費(fèi)，以免稅務(wù)稽查認(rèn)定該項(xiàng)費(fèi)用為招待性質(zhì)。
七、福利費(fèi)涉稅處理方法？
福利費(fèi)的列支和稅前扣除都有嚴(yán)格的規(guī)定，絕不可將超扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、其他科目不便列支的費(fèi)用、沒(méi)有合法支付憑證的費(fèi)用，或不符合稅法扣除規(guī)定的費(fèi)用都往里面裝。
企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，均應(yīng)納入職工、工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。
企業(yè)為職工支付的娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出，購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出，個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?，?gòu)買(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等，以及應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出，均不得作為職工福利費(fèi)開(kāi)支，更不允許作為福利費(fèi)在稅前扣除。
八、會(huì)議費(fèi)涉稅處理方法
稅法對(duì)會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。所以，只要能證明是會(huì)議的支出，是可以列支的，否則，會(huì)歸入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支應(yīng)滿(mǎn)足“實(shí)際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”、“合理”三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
九、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)涉稅處理方法
根據(jù)《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知》相關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門(mén)規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類(lèi)工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。企業(yè)以上支出計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，可以稅前扣除。但要注意的是，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝限于工作服而非所有服裝。
勞動(dòng)保護(hù)支出稅前扣除需要滿(mǎn)足以下條件：
1、是必須確因工作需要。若非出于工作需要，則該項(xiàng)支出不得扣除。
2、是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒(méi)有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供。
3、是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。該公司在節(jié)假日前后列支的服裝費(fèi)，除少數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)外，不能提供完整的領(lǐng)取手冊(cè)，既然非公司職工使用，則不能按照勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)列支。
十、利息費(fèi)用涉稅處理方法
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函2009312號(hào)）凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)涉稅處理方法
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2017】41號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
對(duì)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入期間費(fèi)用并轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，稅務(wù)上則對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；特定行業(yè)還不允許扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。因此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生額超過(guò)當(dāng)年按照稅法規(guī)定可以扣除的部分，應(yīng)做納稅調(diào)增處理，并形成遞延所得稅資產(chǎn)；在以后實(shí)際扣除超支部分時(shí)，納稅調(diào)減，再將遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。
十二、公益性捐贈(zèng)支出涉稅處理方法
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十三、高速公路通行費(fèi)和ETC充值涉稅處理方法？
開(kāi)具高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，能夠最大限度方便納稅人獲取發(fā)票和實(shí)現(xiàn)稅款抵扣，是有利于物流業(yè)進(jìn)一步降本增效，持續(xù)為企業(yè)減負(fù)的切實(shí)舉措，將進(jìn)一步提升高速公路運(yùn)營(yíng)服務(wù)水平，保障收費(fèi)公路快捷高效通行。
納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如果暫時(shí)未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照相應(yīng)的公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
ETC卡或用戶(hù)卡的客戶(hù)，可到發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（www.txffp.com）或“票根”APP進(jìn)行賬戶(hù)注冊(cè)，綁定ETC卡或用戶(hù)卡，完成身份認(rèn)證。當(dāng)需要開(kāi)具電子發(fā)票時(shí)，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取需要開(kāi)具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，即可申請(qǐng)生成通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票。
2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶(hù)卡繳納的通行費(fèi)，以及ETC卡充值費(fèi)可以開(kāi)具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開(kāi)具紙質(zhì)票據(jù)。
十四、視同銷(xiāo)售費(fèi)用涉稅處理方法
根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2005年11月28日，財(cái)稅（2005）165號(hào)文件：
(一)納稅人以代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
(二)對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
這一規(guī)定與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生了差異，其意在維護(hù)國(guó)家稅權(quán)、也防止納稅人通過(guò)所謂代銷(xiāo)形式無(wú)限期遞延納稅義務(wù)的產(chǎn)生。所以將貨物交付他人代銷(xiāo)也要視同銷(xiāo)售的原因和理由在此。
視同銷(xiāo)售行為是從會(huì)計(jì)和稅法兩個(gè)角度來(lái)說(shuō)的，會(huì)計(jì)上認(rèn)為這些行為由于大多數(shù)不符合常規(guī)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
而從稅法上看，它們與銷(xiāo)售行為類(lèi)似，所以需要繳納增值稅,并對(duì)其所獲相關(guān)收益進(jìn)行計(jì)量并對(duì)其所得繳納所得稅。
十五、罰款滯納金涉稅處理方法
上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行所得稅及其他稅費(fèi)的核算。對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)———會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；否則，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
十六、不征稅收入形成的費(fèi)用涉稅處理方法
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。
二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
?。ㄈ┢髽I(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
第二條規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十七、企業(yè)間支付的管理費(fèi)用涉稅處理方法
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十條規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用。能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。可見(jiàn)，這條是基于企業(yè)所得稅稅前扣除中收入與支出配比原則的基本要求來(lái)規(guī)定的。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所要取得某種收入，往往需要其在中國(guó)境外的總機(jī)構(gòu)提供某種管理或者其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面上的支撐服務(wù)，有些費(fèi)用支出可能是通過(guò)總機(jī)構(gòu)或者由總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)的，雖然企業(yè)所得稅法實(shí)行的是法人稅制，但是根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)在中國(guó)只負(fù)有限的納稅義務(wù)，就其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所獲取的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于境外但與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅，若不允許非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偲湓谥袊?guó)境外總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，可能會(huì)出現(xiàn)這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用支出無(wú)法得以體現(xiàn)，是不符合收入與支出的配比原則的。
十八、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款費(fèi)用涉稅處理方法
a.借款費(fèi)用（利息支出）的基本規(guī)定
b.關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制
c.企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？
d.關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”問(wèn)題
e.出資未到位的利息的稅前扣除問(wèn)題（認(rèn)繳制下存在的實(shí)際問(wèn)題）
f.支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問(wèn)題
g.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生借款
h.壞賬損失如何扣除？
i.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)涉稅處理 企業(yè)日常費(fèi)用涉稅處理方法有哪些的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專(zhuān)業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷(xiāo)等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
企業(yè)日常費(fèi)用涉稅處理方法匯總
一、公司舉辦年會(huì)發(fā)生的場(chǎng)地租賃費(fèi)、餐費(fèi)涉稅處理方法？
場(chǎng)地租賃費(fèi)涉稅處理：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知（國(guó)稅發(fā)2009114號(hào)）：六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。重點(diǎn)對(duì)與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無(wú)正當(dāng)理由的成本項(xiàng)目，以及個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除進(jìn)行核查。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢?xiàng)目的準(zhǔn)確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計(jì)算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實(shí)地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的租金支出，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票作為入賬憑據(jù)。
餐費(fèi)涉稅處理：
在公司的正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)。事實(shí)上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
餐飲服務(wù)行業(yè)的銷(xiāo)售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務(wù))開(kāi)具發(fā)票，菜品中的清單無(wú)需通過(guò)稅控系統(tǒng)清單開(kāi)具，消費(fèi)者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。
差旅費(fèi)中的餐費(fèi)無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。相關(guān)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
特別提醒：因餐費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以除差旅費(fèi)以外的職工教育經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)及其他相關(guān)成本中的餐費(fèi)，均需要單獨(dú)核算或單獨(dú)列示。
二、公司外派與客戶(hù)一起出差考察業(yè)務(wù),客戶(hù)機(jī)票等費(fèi)用涉稅處理方法
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法所稱(chēng)與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！睋?jù)此，在稅前扣除時(shí)，為客戶(hù)報(bào)銷(xiāo)的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%?！?
三、公司業(yè)務(wù)人員出差時(shí)的餐費(fèi)涉稅處理方法？
員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；
工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”；
四、差旅費(fèi)涉稅處理方法？
員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；
五、會(huì)議費(fèi)涉稅處理方法？
企業(yè)在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”；
六、公司不設(shè)食堂，統(tǒng)一由某餐廳供餐解決職工的午餐問(wèn)題，由公司統(tǒng)一結(jié)算，對(duì)于取得餐費(fèi)發(fā)票涉稅處理方法？
結(jié)算時(shí)餐廳開(kāi)具的餐費(fèi)發(fā)票，對(duì)于取得餐費(fèi)發(fā)票，應(yīng)該將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，并列入應(yīng)付福利費(fèi)，以免稅務(wù)稽查認(rèn)定該項(xiàng)費(fèi)用為招待性質(zhì)。
七、福利費(fèi)涉稅處理方法？
福利費(fèi)的列支和稅前扣除都有嚴(yán)格的規(guī)定，絕不可將超扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、其他科目不便列支的費(fèi)用、沒(méi)有合法支付憑證的費(fèi)用，或不符合稅法扣除規(guī)定的費(fèi)用都往里面裝。
企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，均應(yīng)納入職工、工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。
企業(yè)為職工支付的娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出，購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出，個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?，?gòu)買(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等，以及應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出，均不得作為職工福利費(fèi)開(kāi)支，更不允許作為福利費(fèi)在稅前扣除。
八、會(huì)議費(fèi)涉稅處理方法
稅法對(duì)會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。所以，只要能證明是會(huì)議的支出，是可以列支的，否則，會(huì)歸入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支應(yīng)滿(mǎn)足“實(shí)際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”、“合理”三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
九、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)涉稅處理方法
根據(jù)《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知》相關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門(mén)規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類(lèi)工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。企業(yè)以上支出計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，可以稅前扣除。但要注意的是，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝限于工作服而非所有服裝。
勞動(dòng)保護(hù)支出稅前扣除需要滿(mǎn)足以下條件：
1、是必須確因工作需要。若非出于工作需要，則該項(xiàng)支出不得扣除。
2、是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒(méi)有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供。
3、是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。該公司在節(jié)假日前后列支的服裝費(fèi)，除少數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)外，不能提供完整的領(lǐng)取手冊(cè)，既然非公司職工使用，則不能按照勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)列支。
十、利息費(fèi)用涉稅處理方法
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函2009312號(hào)）凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)涉稅處理方法
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2017】41號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
對(duì)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入期間費(fèi)用并轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，稅務(wù)上則對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；特定行業(yè)還不允許扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。因此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生額超過(guò)當(dāng)年按照稅法規(guī)定可以扣除的部分，應(yīng)做納稅調(diào)增處理，并形成遞延所得稅資產(chǎn)；在以后實(shí)際扣除超支部分時(shí)，納稅調(diào)減，再將遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。
十二、公益性捐贈(zèng)支出涉稅處理方法
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十三、高速公路通行費(fèi)和ETC充值涉稅處理方法？
開(kāi)具高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，能夠最大限度方便納稅人獲取發(fā)票和實(shí)現(xiàn)稅款抵扣，是有利于物流業(yè)進(jìn)一步降本增效，持續(xù)為企業(yè)減負(fù)的切實(shí)舉措，將進(jìn)一步提升高速公路運(yùn)營(yíng)服務(wù)水平，保障收費(fèi)公路快捷高效通行。
納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如果暫時(shí)未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照相應(yīng)的公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
ETC卡或用戶(hù)卡的客戶(hù)，可到發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（www.txffp.com）或“票根”APP進(jìn)行賬戶(hù)注冊(cè)，綁定ETC卡或用戶(hù)卡，完成身份認(rèn)證。當(dāng)需要開(kāi)具電子發(fā)票時(shí)，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取需要開(kāi)具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，即可申請(qǐng)生成通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票。
2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶(hù)卡繳納的通行費(fèi)，以及ETC卡充值費(fèi)可以開(kāi)具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開(kāi)具紙質(zhì)票據(jù)。
十四、視同銷(xiāo)售費(fèi)用涉稅處理方法
根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2005年11月28日，財(cái)稅（2005）165號(hào)文件：
(一)納稅人以代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
(二)對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
這一規(guī)定與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生了差異，其意在維護(hù)國(guó)家稅權(quán)、也防止納稅人通過(guò)所謂代銷(xiāo)形式無(wú)限期遞延納稅義務(wù)的產(chǎn)生。所以將貨物交付他人代銷(xiāo)也要視同銷(xiāo)售的原因和理由在此。
視同銷(xiāo)售行為是從會(huì)計(jì)和稅法兩個(gè)角度來(lái)說(shuō)的，會(huì)計(jì)上認(rèn)為這些行為由于大多數(shù)不符合常規(guī)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
而從稅法上看，它們與銷(xiāo)售行為類(lèi)似，所以需要繳納增值稅,并對(duì)其所獲相關(guān)收益進(jìn)行計(jì)量并對(duì)其所得繳納所得稅。
十五、罰款滯納金涉稅處理方法
上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行所得稅及其他稅費(fèi)的核算。對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)———會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；否則，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
十六、不征稅收入形成的費(fèi)用涉稅處理方法
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。
二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
?。ㄈ┢髽I(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
第二條規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十七、企業(yè)間支付的管理費(fèi)用涉稅處理方法
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十條規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用。能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。可見(jiàn)，這條是基于企業(yè)所得稅稅前扣除中收入與支出配比原則的基本要求來(lái)規(guī)定的。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所要取得某種收入，往往需要其在中國(guó)境外的總機(jī)構(gòu)提供某種管理或者其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面上的支撐服務(wù)，有些費(fèi)用支出可能是通過(guò)總機(jī)構(gòu)或者由總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)的，雖然企業(yè)所得稅法實(shí)行的是法人稅制，但是根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)在中國(guó)只負(fù)有限的納稅義務(wù)，就其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所獲取的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于境外但與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅，若不允許非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偲湓谥袊?guó)境外總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，可能會(huì)出現(xiàn)這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用支出無(wú)法得以體現(xiàn)，是不符合收入與支出的配比原則的。
十八、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款費(fèi)用涉稅處理方法
a.借款費(fèi)用（利息支出）的基本規(guī)定
b.關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制
c.企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？
d.關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”問(wèn)題
e.出資未到位的利息的稅前扣除問(wèn)題（認(rèn)繳制下存在的實(shí)際問(wèn)題）
f.支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問(wèn)題
g.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生借款
h.壞賬損失如何扣除？
i.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)涉稅處理 企業(yè)日常費(fèi)用涉稅處理方法有哪些的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來(lái)自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專(zhuān)業(yè)提供代辦注冊(cè)公司、工商注冊(cè)、公司變更注銷(xiāo)等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。