常見境外費(fèi)用支付涉稅處理方式
關(guān)于境外費(fèi)用涉及如勞務(wù)咨詢費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、傭金、特許權(quán)使用費(fèi)、代墊費(fèi)用等境內(nèi)外增值稅、企業(yè)所得稅如何判定需要根據(jù)具體的情況作出具體涉稅處理判斷。
境外費(fèi)用支付涉稅處理方式從如下幾點(diǎn)出發(fā)：
一、及時留存境外合同并進(jìn)行稅務(wù)備案
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）相關(guān)內(nèi)容：納稅人發(fā)生本辦法第二條所列跨境應(yīng)稅行為，除第（九）項(xiàng)、第（二十）項(xiàng)外，必須簽訂跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)書面合同。否則，不予免征增值稅。
因此企業(yè)應(yīng)建立業(yè)財融合的管理理念，通過合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，便于財務(wù)管理人員及時獲知境外項(xiàng)目調(diào)試服務(wù)談簽情況，及時將生效合同在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
二、合規(guī)開具相關(guān)發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）相關(guān)內(nèi)容：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。此外免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
因此企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)合規(guī)開具調(diào)試服務(wù)發(fā)票，防止給購買方及自身造成違反發(fā)票管理規(guī)定的涉稅風(fēng)險。
三、準(zhǔn)確進(jìn)行會計核算
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）相關(guān)內(nèi)容：納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施前做好境外調(diào)試項(xiàng)目的預(yù)算及核算實(shí)施方案，準(zhǔn)確歸集、分?jǐn)傁鄳?yīng)的項(xiàng)目成本，并將對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理。
特別需要關(guān)注的是根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，免稅項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱“免稅”）項(xiàng)目的固定資產(chǎn)。因此對于非僅有免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，固定資產(chǎn)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于需要轉(zhuǎn)出的范圍。
四、準(zhǔn)確填列增值稅申報表
境外核電項(xiàng)目調(diào)試業(yè)務(wù)當(dāng)月發(fā)生的銷售額，應(yīng)當(dāng)填列至增值稅納稅申報表附列資料（一）第19行免稅服務(wù)欄目。并在增值稅減免稅申報明細(xì)表中的免稅項(xiàng)目部分填列免征增值稅項(xiàng)目及免稅銷售額等內(nèi)容。
五、加強(qiáng)稅企信息溝通
隨著稅務(wù)管理“放管服”的持續(xù)推進(jìn)，越來越多的稅務(wù)審批事項(xiàng)轉(zhuǎn)為備案事項(xiàng)，甚至直接采取以填列申報表視同進(jìn)行備案的方式，企業(yè)財務(wù)管理人員針對涉稅事項(xiàng)的職業(yè)判斷愈加重要，為提高享受稅收優(yōu)惠政策的確定性，夯實(shí)后續(xù)管理的質(zhì)量，建議企業(yè)在享受相關(guān)增值稅免稅政策之前，保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，主動咨詢政策的適用性及注意事項(xiàng)。
相信隨著巴基斯坦K2/K3項(xiàng)目的建成投運(yùn)，中國自主三代核電“華龍一號”將會落戶更多的國家和地區(qū)，有效的稅務(wù)合規(guī)管理，將為企業(yè)“走出去”走得更穩(wěn)提供堅(jiān)實(shí)管理支撐。 常見境外費(fèi)用支付涉稅處理方式的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
境外費(fèi)用支付涉稅處理方式從如下幾點(diǎn)出發(fā)：
一、及時留存境外合同并進(jìn)行稅務(wù)備案
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）相關(guān)內(nèi)容：納稅人發(fā)生本辦法第二條所列跨境應(yīng)稅行為，除第（九）項(xiàng)、第（二十）項(xiàng)外，必須簽訂跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)書面合同。否則，不予免征增值稅。
因此企業(yè)應(yīng)建立業(yè)財融合的管理理念，通過合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，便于財務(wù)管理人員及時獲知境外項(xiàng)目調(diào)試服務(wù)談簽情況，及時將生效合同在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
二、合規(guī)開具相關(guān)發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）相關(guān)內(nèi)容：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。此外免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
因此企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)合規(guī)開具調(diào)試服務(wù)發(fā)票，防止給購買方及自身造成違反發(fā)票管理規(guī)定的涉稅風(fēng)險。
三、準(zhǔn)確進(jìn)行會計核算
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）相關(guān)內(nèi)容：納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施前做好境外調(diào)試項(xiàng)目的預(yù)算及核算實(shí)施方案，準(zhǔn)確歸集、分?jǐn)傁鄳?yīng)的項(xiàng)目成本，并將對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理。
特別需要關(guān)注的是根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，免稅項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱“免稅”）項(xiàng)目的固定資產(chǎn)。因此對于非僅有免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，固定資產(chǎn)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于需要轉(zhuǎn)出的范圍。
四、準(zhǔn)確填列增值稅申報表
境外核電項(xiàng)目調(diào)試業(yè)務(wù)當(dāng)月發(fā)生的銷售額，應(yīng)當(dāng)填列至增值稅納稅申報表附列資料（一）第19行免稅服務(wù)欄目。并在增值稅減免稅申報明細(xì)表中的免稅項(xiàng)目部分填列免征增值稅項(xiàng)目及免稅銷售額等內(nèi)容。
五、加強(qiáng)稅企信息溝通
隨著稅務(wù)管理“放管服”的持續(xù)推進(jìn)，越來越多的稅務(wù)審批事項(xiàng)轉(zhuǎn)為備案事項(xiàng)，甚至直接采取以填列申報表視同進(jìn)行備案的方式，企業(yè)財務(wù)管理人員針對涉稅事項(xiàng)的職業(yè)判斷愈加重要，為提高享受稅收優(yōu)惠政策的確定性，夯實(shí)后續(xù)管理的質(zhì)量，建議企業(yè)在享受相關(guān)增值稅免稅政策之前，保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，主動咨詢政策的適用性及注意事項(xiàng)。
相信隨著巴基斯坦K2/K3項(xiàng)目的建成投運(yùn)，中國自主三代核電“華龍一號”將會落戶更多的國家和地區(qū)，有效的稅務(wù)合規(guī)管理，將為企業(yè)“走出去”走得更穩(wěn)提供堅(jiān)實(shí)管理支撐。 常見境外費(fèi)用支付涉稅處理方式的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里（內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)聯(lián)系刪除）。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務(wù)；劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。