企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整哪些項(xiàng)目？(企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整哪些項(xiàng)目2020)
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整哪些項(xiàng)目？
對(duì)于市場(chǎng)中的絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，匯算清繳都是其在經(jīng)營(yíng)期間必須進(jìn)行的一項(xiàng)工作。大家都知道，匯算清繳是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。那么，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)可調(diào)整哪些項(xiàng)目呢？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！
一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳可調(diào)整的項(xiàng)目，其主要包括以下兩大類(lèi)：
1、收入類(lèi)調(diào)整
具體有：
（1）視同銷(xiāo)售收入。比較常見(jiàn)的是自產(chǎn)或外購(gòu)的商品，搞營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)作為獎(jiǎng)品贈(zèng)送客戶的情況。
（2）政府補(bǔ)助收入。無(wú)論是與收益相關(guān)的，還是與資產(chǎn)相關(guān)的，除非是用于補(bǔ)償以前期間發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上都是計(jì)入遞延收益，但是，稅法上均應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)年一次性計(jì)入當(dāng)期收入。
（3）投資收益。該方面調(diào)整事項(xiàng)主要包括：權(quán)益法核算的投資收益；金融資產(chǎn)、股權(quán)處置收益；金融資產(chǎn)、股權(quán)處置損失；居民企業(yè)之間分紅產(chǎn)生的投資收益。
（4）銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售退回。這個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，不是很常見(jiàn)。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)售退回，企業(yè)所得稅法要求沖減退回當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。
2、扣除類(lèi)調(diào)整
這類(lèi)調(diào)整實(shí)際中遇到的比較多。主要包括：
（1）職工薪酬。在匯算清繳前未實(shí)際發(fā)放部分需納稅調(diào)增，尤其是年終獎(jiǎng)，很多企業(yè)計(jì)提和實(shí)際支付會(huì)有差異。
（2）超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)。需要注意的是，一些企業(yè)通過(guò)百度等互聯(lián)網(wǎng)做推廣，收到的發(fā)票項(xiàng)目是技術(shù)服務(wù)費(fèi)，這實(shí)際上也是屬于廣告宣傳費(fèi)的。
（3）捐贈(zèng)支出。必須在公益性捐贈(zèng)扣除資格名單里。
（4）利息支出。實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的有兩種情況需要納稅調(diào)增：分別為：向非金融企業(yè)（包括個(gè)人）借款利率超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率的部分需要納稅調(diào)增；借款利息（包括銀行借款）未取得增值稅發(fā)票，實(shí)務(wù)中向個(gè)人借款，代開(kāi)增值稅發(fā)票比較困難的。
（5）稅收滯納金、行政處罰支出納稅調(diào)增。常見(jiàn)的有稅收滯納金（不包括社保滯納金）、交通違章罰款環(huán)保罰款等。
（6）跨期扣除費(fèi)用。這個(gè)調(diào)整的非常多，主要有三種情況：日常報(bào)銷(xiāo)跨期；預(yù)付跨年的費(fèi)用，公司購(gòu)買(mǎi)的自用的加油卡、京東卡支出，未按消費(fèi)明細(xì)計(jì)入費(fèi)用。
（7）與取得收入無(wú)關(guān)的支出。包括：?jiǎn)T工商業(yè)保險(xiǎn)、高管EMBA支出；私車(chē)公用的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)；租用個(gè)人房屋，替房東代為承擔(dān)的稅金，或者向境外支付費(fèi)用，代為承擔(dān)的預(yù)提稅；個(gè)人抬頭的通訊費(fèi)、供暖費(fèi)發(fā)票；為關(guān)聯(lián)公司承擔(dān)的費(fèi)用；為退休人員（不包括離職返聘）支付的各項(xiàng)費(fèi)用； 為關(guān)聯(lián)方貸款提供擔(dān)保而支付擔(dān)保費(fèi)。
（8）不合規(guī)發(fā)票。
（9）未取得有效扣除憑證。
以上是對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳可調(diào)整的項(xiàng)目介紹。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如若其進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理，但對(duì)可調(diào)整項(xiàng)目不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握！
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