上一個月我公司租賃了一間公司辦公室，自身出具了房租新項目的所得稅專用發(fā)票，增值稅率出具的3%，可是稅局說成可用增值稅率不正確，應當依照5%繳稅，大家但是所得稅小規(guī)模納稅人啊，到底是依照3%或是5%?

稅收權威專家回應

因為你公司租賃的歸屬于房地產營改增以前的房地產，開稅票可用的增值稅率能夠依照簡易計稅方法可用5%，但不可以依照3%。

稅收提示

小規(guī)模納稅人不一定全是可用3%增值稅率，依據不一樣的業(yè)務類型來可用不一樣的增值稅率：

1、小規(guī)模納稅人所得稅增值稅率為3%，國家財政部和國稅總局另有要求的以外。

2、小規(guī)模納稅人(除別的本人外)市場銷售自身應用過的固資，減征2%的增值稅率征繳所得稅。

3、小規(guī)模納稅人市場銷售、租賃房產的增值稅率為5%。

4、小規(guī)模納稅人給予勞動派遣服務項目等，能夠挑選差額征收，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納所得稅。

現行政策參照

現行政策1：《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(稅務總局〔2009〕9號)要求，小規(guī)模納稅人(除別的本人外)市場銷售自身應用過的固資，減征2%增值稅率征繳所得稅。小規(guī)模納稅人市場銷售自身應用過的除固資之外的物件，應按3%的增值稅率征繳所得稅。

現行政策2：國稅總局2016年稅務總局第47號公告要求：小規(guī)模納稅人給予勞動派遣服務項目，能夠依照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務總局〔2016〕36號)的相關要求，以獲得的所有合同款和價外費用為銷售總額，依照簡易計稅方式依3%的增值稅率測算交納所得稅;還可以挑選差額納稅，以獲得的所有合同款和價外費用，扣減代勞動力企業(yè)付款給勞動派遣職工的薪水、褔利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易計稅方式依5%的增值稅率測算交納所得稅。

現行政策3：國稅總局公示2016年第16號公示《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人租賃房產，依照下列要求交納所得稅：

(一)企業(yè)和個體戶租賃房產(沒有個體戶租賃住宅)，依照5%的增值稅率測算應納稅所得額。個體戶租賃住宅，依照5%的增值稅率減征1.5%測算應納稅所得額。

房產所在城市與組織所在城市沒有同一縣(市、區(qū))的，經營者應依照以上記稅方式向房產所在城市負責人國稅局行政機關預繳增值稅，向組織所在城市負責人國稅局行政機關納稅申報。、

房產所在城市與組織所在城市在同一縣(市、區(qū))的，經營者應向組織所在城市負責人國稅局行政機關納稅申報。

(二)別的個人出租房產(沒有住宅)，依照5%的增值稅率測算應納稅所得額，向房產所在城市負責人地稅局行政機關納稅申報。別的個人出租住宅，依照5%的增值稅率減征1.5%測算應納稅所得額，向房產所在城市負責人地稅局行政機關納稅申報。