新年鐘聲早已漸行漸遠(yuǎn)，快樂(lè)的假期畫(huà)上句號(hào)。道別休閑娛樂(lè)的消遙，離去親戚朋友的聚會(huì)活動(dòng)。帶上家人的殷殷期盼，認(rèn)真工作再創(chuàng)輝煌。

開(kāi)工啦！友情提示：稅務(wù)申報(bào)不要忘記

與此同時(shí)，為了更好地大伙兒可以輕輕松松納稅申報(bào)，專此梳理了經(jīng)營(yíng)者“應(yīng)交稅金——預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅(已交稅金)”的有關(guān)難題，大伙兒可要用心看。

“應(yīng)交稅金——預(yù)交增值稅”(下稱“預(yù)交增值稅”)和 “應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅(已交稅金)”(下稱“已交稅金”)學(xué)科，都適用所得稅一般納稅人，即小規(guī)模納稅人不可應(yīng)用他們計(jì)算。

列舉“銷(xiāo)項(xiàng)稅”欄目學(xué)科

“銷(xiāo)項(xiàng)稅”欄目是用于預(yù)繳稅款當(dāng)月所得稅額，一般適用二種狀況：1.一個(gè)月外需分次預(yù)繳稅款的情況(以1日、3日、5日、10日或是15日為一個(gè)繳稅期的，自滿期生效日5日內(nèi)預(yù)繳增值稅，于次月1日起15日內(nèi)納稅申報(bào)并付清上月應(yīng)繳稅金);2.指導(dǎo)期管理方法經(jīng)營(yíng)者超限定選購(gòu)增值稅專票。

例1 ：某一般納稅人甲每10日預(yù)繳稅款一次所得稅，本月按照規(guī)定累計(jì)預(yù)繳稅款十五萬(wàn)元所得稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決以下：(企業(yè)：萬(wàn)余元，相同)

借：應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅(已交稅金) 15

貸：存款 15

列舉“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目

“預(yù)交增值稅”學(xué)科適用四類獨(dú)特業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決，即計(jì)算一般納稅人出讓房產(chǎn)、給予房產(chǎn)售后回租服務(wù)項(xiàng)目、給予建筑服務(wù)和選用預(yù)收賬款方法市場(chǎng)銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目等業(yè)務(wù)流程。必須 留意下列三點(diǎn)事宜：

1.《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2016〕21號(hào))要求，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商“預(yù)交增值稅”學(xué)科期末余額，在繳稅責(zé)任產(chǎn)生前不可以結(jié)轉(zhuǎn)成本至“未交增值稅”，別的三類獨(dú)特業(yè)務(wù)流程月末均可轉(zhuǎn)至“未交增值稅”。

公司預(yù)繳增值稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——預(yù)交增值稅

貸：存款

月末，公司應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目賬戶余額轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——預(yù)交增值稅

2.預(yù)繳稅款的所得稅稅金，能夠在本期所得稅應(yīng)納稅所得額中抵扣增值稅。抵扣增值稅不完的，結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(稅務(wù)總局〔2017〕58號(hào))要求，以預(yù)收賬款方法給予建筑服務(wù)，預(yù)收賬款時(shí)不會(huì)再造成繳稅責(zé)任。換句話說(shuō)，在預(yù)收賬款的所得稅繳稅責(zé)任時(shí)間上，建筑行業(yè)與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)基本一致。

例2：某一般納稅人乙跨地區(qū)工程施工，2017年7月20日應(yīng)收工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。乙公司對(duì)該新項(xiàng)目選用一般計(jì)稅收法律。假定大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅及額外為12%。

借： 存款 1000

貸：應(yīng)收帳款 1000

8月，乙在工程項(xiàng)目所在城市預(yù)交增值稅及額外：

借：應(yīng)交稅金——預(yù)交增值稅 18(1000÷1.11%×2%)

貸：存款 18

與此同時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅及額外 2.16

貸：存款 2.16

注：依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(稅務(wù)總局〔2016〕74號(hào))第一條要求，建筑施工企業(yè)跨區(qū)域給予建筑服務(wù)應(yīng)在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅款為計(jì)稅基礎(chǔ)，并按預(yù)繳增值稅所在城市的大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅稅率和教育附加費(fèi)增值稅率就地測(cè)算交納大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。

月末，依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2016〕21號(hào)文檔要求，建筑施工企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目賬戶余額轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細(xì)科目。因而，建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目所在城市稅務(wù)局預(yù)繳增值稅，在預(yù)繳增值稅所屬月的月末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理以下：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 18

貸：應(yīng)交稅金——預(yù)交增值稅 18