近日，國家財(cái)政部、國稅總局下達(dá)了《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》,確立了公益性捐贈(zèng)開支所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減現(xiàn)行政策要求。

《通知》內(nèi)容以下：

一、確立公司產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開支未在當(dāng)初抵扣的一部分，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測(cè)算應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減;

二、確立結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減的實(shí)際計(jì)算方式、當(dāng)初扣減額度要求、結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減次序等事宜;

三、確立現(xiàn)行政策實(shí)行時(shí)間自2017年1月1日起，便于經(jīng)營者在在今年的5月底前開展的2017年度所得稅年度匯算清繳時(shí)就可以享有結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減現(xiàn)行政策。

與此同時(shí)，與《中華人民共和國慈善法》相連接，《通知》要求2016年9月1日至2016年12月31日產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開支未在2016年抵扣的一部分，也可按《通知》要求實(shí)行。

《通知》全文：

國家財(cái)政部 國家稅務(wù)總

有關(guān)公益性捐贈(zèng)開支所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減相關(guān)現(xiàn)行政策的通告

稅務(wù)總局〔2018〕15號(hào)

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、國家稅務(wù)局，新疆兵團(tuán)市財(cái)政局：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)要求，現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)開支所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減相關(guān)現(xiàn)行政策通告以下：

 一、公司根據(jù)服務(wù)性社團(tuán)組織或是縣市級(jí)(含縣市級(jí))之上市人民政府以及構(gòu)成單位和各部委，用以公益活動(dòng)、公益慈善的捐贈(zèng)支出，在本年度資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減;超出本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測(cè)算應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。

此條所稱服務(wù)性社團(tuán)組織，理應(yīng)依規(guī)獲得公益性捐贈(zèng)抵扣資質(zhì)。

此條所稱本年度資產(chǎn)總額，就是指公司按照國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求測(cè)算的超過零的金額。

二、公司當(dāng)初產(chǎn)生及其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)成本的公益性捐贈(zèng)開支，準(zhǔn)許在當(dāng)初抵扣的一部分，不可以超出公司當(dāng)初本年度資產(chǎn)總額的12%。

三、公司產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開支未在當(dāng)初抵扣的一部分，準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)成本期限自捐助產(chǎn)生本年度的第二年起測(cè)算最多不可超出三年。

四、公司在對(duì)公益性捐贈(zèng)開支測(cè)算扣減時(shí)，先要扣減其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)成本的捐贈(zèng)支出，再扣減當(dāng)初產(chǎn)生的捐贈(zèng)支出。

五、本通告自2017年1月1日起實(shí)行。2016年9月1日至2016年12月31日產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開支未在2016年抵扣的一部分，可按本通告實(shí)行。

國家財(cái)政部 國家稅務(wù)總

2018年2月11日