許多老總一直存有誤會(huì)，只需是企業(yè)支付的稅款滯納金，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上均記入：營(yíng)業(yè)外收入，并且在稅收解決上一律不可抵扣。

實(shí)際上，那樣理解是有誤的！據(jù)掌握，現(xiàn)行政策確立的是稅收滯納金不允許抵扣，針對(duì)別的的稅款滯納金并沒有限定，例如土地出讓的稅款滯納金、社會(huì)保險(xiǎn)金的稅款滯納金、別的行政單位的稅款滯納金等，均能夠抵扣。

(1)不可以抵扣的稅款滯納金僅限稅收滯納金;

(2)別的稅款滯納金依照下列標(biāo)準(zhǔn)來明確是不是能夠抵扣：造成的稅款滯納金“花費(fèi)”可抵扣，則其稅款滯納金可抵扣;造成的稅款滯納金“花費(fèi)”不能抵扣，則其稅款滯納金不能抵扣。

例如：商業(yè)險(xiǎn)造成的稅款滯納金，產(chǎn)生的商業(yè)險(xiǎn)開支能夠抵扣，則其造成的稅款滯納金能夠按照規(guī)定抵扣;

若產(chǎn)生的商業(yè)險(xiǎn)開支不能抵扣，則其造成的稅款滯納金也不能按照規(guī)定抵扣。

此外，針對(duì)處罰的抵扣，也是分成二種狀況解決：

(1)制度性處罰，不可抵扣;

(2)營(yíng)業(yè)性處罰，能夠抵扣。

例如：某公司在具體運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生下列事宜：

1、公司上一期少申請(qǐng)稅金，稅務(wù)局給出罰款單及因少繳稅金而造成的稅款滯納金一千元。此處罰為中國(guó)稅收制度性處罰，處罰及稅款滯納金均不能抵扣。

2、公司向金融機(jī)構(gòu)開展借款，借款期滿后無法立即還貸，金融機(jī)構(gòu)對(duì)公司開展另收逾期利息3000元。此逾期利息為公司一切正常運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的處罰，能夠根據(jù)借款協(xié)議、金融機(jī)構(gòu)票據(jù)在抵扣。

3、公司一切正常運(yùn)營(yíng)與其他公司簽署產(chǎn)品購(gòu)銷合同，因毀約而付款5000元合同違約金。此毀約處罰歸屬于公司營(yíng)業(yè)性處罰，可根據(jù)合作協(xié)議書、金融機(jī)構(gòu)支付憑證、收款收據(jù)等在抵扣。

4、公司環(huán)境保護(hù)排出不過關(guān)，且在整改報(bào)告下發(fā)限期后還未開展整頓合格，環(huán)境保護(hù)局對(duì)公司開展了處罰。此處罰歸屬于制度性處罰，不能在抵扣。

5、公司的汽車因交通出行違章罰款五百元。歸屬于制度性處罰，不能抵扣。

現(xiàn)行政策要求

(1)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(下稱《稅收征管法》)第三十二條：“經(jīng)營(yíng)者未依照要求限期交納稅金的，義務(wù)人未依照要求限期解繳稅金的，稅務(wù)局除勒令期限交納外，從滯納稅金之日起，按日另收滯納稅金萬分之五的稅款滯納金?！?/span>

(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)，以下開支不可扣減：

(一)向投資人付款的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利賬款;

(二)所得稅稅金;

(三)稅收滯納金;

(四)罰款、處罰和被收走錢財(cái)?shù)膿p害;

(五)此方法第九條要求之外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)沒經(jīng)核準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開支;

(八)與獲得收益不相干的收益性支出。

(3)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)>的公告》(國(guó)稅總局公示二零一四年第63號(hào)，下稱63號(hào)公示)要求，罰款、處罰和被收走錢財(cái)?shù)膿p害不包括經(jīng)營(yíng)者依照經(jīng)濟(jì)發(fā)展合同條款付款的合同違約金(包含金融機(jī)構(gòu)逾期利息)、處罰和律師費(fèi)。