“營(yíng)改增”中建筑業(yè)稅務(wù)核算應(yīng)注意的幾點(diǎn)事項(xiàng)(注冊(cè)公司需要注意哪些)詳細(xì)內(nèi)容如下：

　　一、建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇

　　假設(shè)增值稅一般納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入為S，增值率為R，則抵扣率為1-R，稅率為11%，且一般納稅人所購(gòu)勞務(wù)、貨物均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;小規(guī)模納稅人的征收率為3%，客戶接受勞務(wù)金額不變，僅考慮增值稅不考慮其他稅種的情況下，納稅人流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相等的等式如下：

　　{S/(1+11%)-S×(1-R) /(1+11%) ×11% }/S

　　=S/(1+3%)×3%/S

　　R=29.39%

　　即增值率超過(guò)29.39%(可抵扣率低于70.61%)時(shí)，小規(guī)模納稅人合適，否則，一般納稅人合適。稅收籌劃增值率超過(guò)29.39%時(shí)營(yíng)改增項(xiàng)目投資新成立小規(guī)模企業(yè)比較合算。但是建筑企業(yè)在確定納稅人資格時(shí)也要考慮下列因素來(lái)決定是否申請(qǐng)為一般納稅人。

　　1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

　　3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　二、設(shè)備租賃支出取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣不足

　　目前實(shí)務(wù)中大部分建筑企業(yè)除將勞務(wù)分包給勞務(wù)公司外，同時(shí)勞務(wù)公司還向建筑企業(yè)工程提供模板、管架等機(jī)具租賃服務(wù)，并且這部分支出在成本中也占有較大的份額。根據(jù)規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為17%，而租賃企業(yè)利潤(rùn)率大部分低于17%，這樣很多租賃企業(yè)只是申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)為小規(guī)模納稅人，建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢(shì)必減少，從而加大建筑企業(yè)實(shí)際納稅額并增加建筑業(yè)稅負(fù)。

　　因此，要求建筑企業(yè)在選擇租賃對(duì)象時(shí)盡量選擇增值稅一般納稅人的企業(yè)，因其可以提供稅率是17%的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

　　三、工程款拖欠支付導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)足額取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣

　　實(shí)務(wù)中工程完工后甲方并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時(shí)間，導(dǎo)致銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的不同步。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來(lái)確認(rèn)。

　　因此，實(shí)務(wù)中企業(yè)應(yīng)防止因?yàn)楣こ炭畹耐锨穼?dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)足額取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，建筑企業(yè)要及時(shí)評(píng)估款項(xiàng)回收情況，如果無(wú)法按照合同規(guī)定回款則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充或變更協(xié)議，修改合同中的付款日期條款。

　　四、施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以完全抵扣

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