遞延所得稅資產(chǎn)屬于什么科目

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目.遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn).增加記借方,減少記貸方,余額在借方.

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

一、企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記”所得稅–遞延所得稅費用”、”資本公積–其他資本公積”等科目;應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產(chǎn)負債表日,預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記”所得稅–當期所得稅費用”、”資本公積–其他資本公積”科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

案例分析

某公司20×2年實際發(fā)生廣告費用60萬元,當年可稅前列支的廣告費為20萬元,實際扣除60萬元,稅務(wù)部門在檢查過程中要求該公司調(diào)增計稅所得額60-20=40萬元.該公司補繳了40×25%=10萬元的企業(yè)所得稅并作如下會計處理:

①借:所得稅費用100000.00

貸:應(yīng)交稅費–應(yīng)交所得稅100000.00

②借:本年利潤100000.00

貸:所得稅費用100000.00

20×2年匯算清繳時,應(yīng)作如下會計分錄:

①借:所得稅費用–當期所得稅費用100000.00

貸:應(yīng)交稅費–應(yīng)交所得稅100000.00

②借:遞延所得稅資產(chǎn)–可抵扣暫時性差異100000.00

貸:所得稅費用–遞延所得稅費用100000.00