比如以下案例：

云南某有限公司為一家酒店餐飲企業(yè)，2015年由某企業(yè)和某自然人投資設(shè)立。2018年，因酒店經(jīng)營業(yè)績良好，最終產(chǎn)生稅后凈利潤1000萬。于是，該企業(yè)在2019年4月份召開了股東大會并形成了決議，將2018年度的未分配利潤中的300萬分配給股東，500萬轉(zhuǎn)增資本，并于當月辦理了款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

某市稽查局接到群眾舉報，稱該企業(yè)偷稅漏稅，于是該市稽查局立即對該企業(yè)賬務(wù)處理和稅務(wù)申報情況實施了檢查，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年4月作出的股東會決議中的500萬轉(zhuǎn)增股本部分并未交稅，最終該稽查局對該企業(yè)下達了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)處罰決定書》，讓其補繳相應(yīng)的稅款和滯納金并進行相應(yīng)處罰。

那么，向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增資本，究竟涉及哪些稅費并該由誰扣繳呢？

向企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增資本

1、如果企業(yè)股東是在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，那么應(yīng)實行源泉扣繳，繳納企業(yè)所得稅，由被投資企業(yè)應(yīng)履行扣繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)，包括分紅和轉(zhuǎn)增資本部分。

依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）相關(guān)規(guī)定：

非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日?？劾U義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報和解繳代扣稅款。

2、如果企業(yè)股東是居民企業(yè)或者在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，分為兩種情況：

如果被投資企業(yè)為非上市公司，那么取得的股息紅利所得和投資收益轉(zhuǎn)增資本免稅，不需繳納企業(yè)所得稅；若被投資企業(yè)為上市公司，只有連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益，才能享受免稅政策，否則需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)

根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》(中人民共和國主席令第63號)第二十六條，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

同時，根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

向自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增資本

1、非上市公司在向個人股東分紅和轉(zhuǎn)增資本時，均應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅，適用稅率20%。

2、上市公司向個人股東分紅時，根據(jù)持股期限代扣代繳個人所得稅，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，其股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

依據(jù)

根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法實施條例》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)201054號）有關(guān)規(guī)定：

利息、股息、紅利所得適用稅率為20%，另外對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第78號）的有關(guān)規(guī)定：

個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅；個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。