小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率

（1）5％的征收率，包括提供加工修理修配勞務(wù)，銷售貨物、無形資產(chǎn)等

（2）3％的征收率，包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，經(jīng)營租賃不動(dòng)產(chǎn)等

（3）個(gè)人出租住房，按5％征收率減按1.5％計(jì)算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人銷售舊貨或銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按3％征收率減按2％計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

注意:小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

大多數(shù)人可能不知道小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄，主要走兩步:

第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

小規(guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。

第二步：將確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入里

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

例1某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，9月份銷售貨物取得零售收入共計(jì)200000元，另外取得包裝費(fèi)8000元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入5000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為多少？

銷售收入應(yīng)繳納增值稅為（200000+8000）÷（1+3％）×3％=6058.25（元）

銷售舊車應(yīng)繳納的增值稅為5000÷（1＋3％）×2％＝97.09（元）

例2甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年銷售商品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入6萬元；銷售使用過的小汽車取得含稅收入2萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅多少元？

6×3％＋2÷（1＋3％）×2％＝0.219（萬元）

小規(guī)模納稅人的計(jì)算比一般納稅人的計(jì)算還要簡(jiǎn)單一點(diǎn)，大家記得把公式記住哦！