增值稅

（一）小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

4.《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

5.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

6.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、上述第5條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

7.已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

（二）適用3%征收率的小規(guī)模納稅人減按1%

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外（2021年4月1日起執(zhí)行），其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【享受條件】

1.納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至2021年12月31日。

2.減按1%征收率征收增值稅的銷售額為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

（三）金融機構有關小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構

【優(yōu)惠內容】

自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

（四）金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構

【優(yōu)惠內容】

自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.金融機構可按會計年度選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經選定，該會計年度內不得變更：

（1）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

2.小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

3.自2019年8月20日起，金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用該免征增值稅優(yōu)惠。

（五）為小微企業(yè)融資提供擔保取得的擔保費收入免征增值稅

【享受主體】

為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（原擔保）提供再擔保取得的再擔保費收入的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

2.納稅人應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

企業(yè)所得稅

（一）小型微利企業(yè)減征所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1. 小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，并及時將調整情況告知企業(yè)。

2.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。

4.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

（二）西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收

【享受主體】

設在四川、重慶、貴州等西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

上述的鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

個人所得稅

（一）個體工商戶減半征收個人所得稅

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算，多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

4.個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

5.2021年1月1日至政策發(fā)布前，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可以直接申請退還應減免的稅款。

（二）個體工商戶等代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時不再預征個人所得稅

【享受主體】

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人

【優(yōu)惠內容】

自2021年4月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。

【享受條件】

申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人。

其他稅費補貼

（一）四川省增值稅小規(guī)模納稅人減征地方六稅兩費（其他多數(shù)省份也有）

【享受主體】

四川省增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對四川省增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等6個地方稅種和2項附加按照50%減征。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受上述稅種和附加的其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本優(yōu)惠政策。

（二）免征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

文化事業(yè)建設費繳納義務人

【優(yōu)惠內容】

1.自2016年5月1日起，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。

2.自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】

上述優(yōu)惠內容，第1條適用于未達到增值稅起征點的繳納義務人，第2條適用于所有繳納義務人。

（三）金融機構與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

【享受主體】

與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同的金融機構

【優(yōu)惠內容】

2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

（四）免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

【享受主體】

按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人

【優(yōu)惠內容】

自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元。

（五）免征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

在職職工人數(shù)在30人（含）以下

（六）繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策

【享受主體】

30人（含）以下裁員率不高于參保職工總數(shù)20%的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.大型企業(yè)

按不超過企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費的30%返還。

2.中小微企業(yè)

按不超過企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費的60%返還。

3.社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務所、會計師事務所以單位形式參保的個體經濟組織參照實施。

【享受條件】

截至2021年12月31日，30人（含）以下的參保企業(yè)裁員率不高于參保職工總數(shù)20%的，可以申請失業(yè)保險穩(wěn)崗返還。

（七）繼續(xù)實施以工代訓擴圍政策

【享受主體】

開展以工代訓的中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.對中小微企業(yè)吸納就業(yè)困難人員、零就業(yè)家庭成員、離校兩年內高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員就業(yè)并開展以工代訓的，根據(jù)吸納人數(shù)給予企業(yè)職業(yè)培訓補貼。

2.對生產經營出現(xiàn)暫時困難導致停工停業(yè)的中小微企業(yè)組織職工以工代訓的，根據(jù)以工代訓人數(shù)給予企業(yè)職業(yè)培訓補貼。

3.結合實際情況，將受疫情影響較大的住宿餐飲、文化旅游、交通運輸、批發(fā)零售等行業(yè)的各類企業(yè)納入補貼范圍。

【享受條件】

1. 中小微企業(yè)吸納就業(yè)困難人員、零就業(yè)家庭成員、離校兩年內高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員就業(yè)并開展以工代訓的。

2. 對生產經營出現(xiàn)暫時困難導致停工停業(yè)的中小微企業(yè)組織職工以工代訓的。