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案例一

公司有一套老的房屋本月裝修墻面，花費(fèi)3000元，由于金額較小，可以一次性計(jì)入當(dāng)期損益處理。

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)3000元

貸：銀行存款3000元

案列二

公司新購(gòu)買房屋本月裝修墻面，花費(fèi)13000元，由于購(gòu)入時(shí)即發(fā)生裝修，表明這個(gè)房屋還沒(méi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過(guò)裝修后才能夠使用，因此計(jì)入固定資產(chǎn)處理。

借：固定資產(chǎn)-房屋13000元

貸：銀行存款13000元

案列三

公司有一套老的房屋本月裝修，花費(fèi)7000000元，修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)700萬(wàn)元

貸：銀行存款700萬(wàn)元

參考：

根據(jù)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中人民共和國(guó)主席令2007年第62號(hào))第十三條及《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定，只有符合

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的后續(xù)支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除。

案列四

公司裝修，購(gòu)買安裝中央空調(diào)，花費(fèi)22萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)處理。

借：固定資產(chǎn)-中央空調(diào)22萬(wàn)元

貸：銀行存款22萬(wàn)元

注意：并入房產(chǎn)原值計(jì)算房產(chǎn)稅。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào))的規(guī)定：“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

案例五

公司租賃的房屋本月裝修墻面，花費(fèi)120000元，由于金額較大，可以計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)12萬(wàn)元

貸：銀行存款12萬(wàn)元

參考：

國(guó)稅函「2009」98號(hào)：九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

尤其我們可以看出，根據(jù)情況的不同，計(jì)入的會(huì)計(jì)科目不同，財(cái)稅人員應(yīng)該合理變通。