新政策關(guān)于送給客戶(hù)的禮品會(huì)涉及哪些稅?
中國(guó)是一個(gè)大的人情社會(huì),不論是平時(shí)交際還是商業(yè)活動(dòng),禮品是必不可少的存在。畢竟禮多人不怪。那么送給客戶(hù)的禮品會(huì)涉及哪些稅?接下來(lái)就一起看看吧!
企業(yè)所得稅政策規(guī)定:
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
國(guó)稅函(2008828號(hào),企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬;
?。ㄈ┯糜诼毠お?jiǎng)勵(lì)或福利;
?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙?;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);
?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào),企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函(2008)828號(hào))第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。
個(gè)人所得稅政策規(guī)定:
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定,自2019年1月1日起,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
具體問(wèn)題具體分析。如果是抽獎(jiǎng),屬于偶然所得,需要扣繳個(gè)人所得稅。
增值稅政策規(guī)定:
自產(chǎn)情況:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則)第四條第五項(xiàng)規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物。
第十六條納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:
?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;
?。ǘ┌雌渌{稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;
?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指:銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
外購(gòu)情況:根據(jù)條例第十條第一項(xiàng)規(guī)定,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,乙公司將外購(gòu)的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如果已認(rèn)證抵扣,需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
那么,外購(gòu)月餅的專(zhuān)票如何抵扣呢?
小編認(rèn)為,可以和本企業(yè)產(chǎn)品搭配的,這樣可以名正言順?biāo)徒o客戶(hù)了,還可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,這是節(jié)日促銷(xiāo)活動(dòng)。
也可以按照外購(gòu)價(jià)格確認(rèn)銷(xiāo)售收入就可以抵扣不用轉(zhuǎn)出了。
問(wèn)題:如果是員工福利為啥要專(zhuān)票呢還要轉(zhuǎn)出,普票不就好了?
答案:增值稅普通發(fā)票,是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具和管理,也就是說(shuō)一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等,俗稱(chēng)“一機(jī)多票”。
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