我司是一家施工企業(yè)，這個季度收入200萬元，企業(yè)所得稅按核對征收方式算應(yīng)交企業(yè)所得稅4萬元，在季度申報表時，系統(tǒng)自動出現(xiàn)出現(xiàn)：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅3.2萬元。

問題一：那這個季度我司企業(yè)所得稅是計提4萬元還是3.2萬元？

問題二：具體怎么做賬務(wù)處理？

答：對貴公司的提問作如下答復(fù)：

1、應(yīng)按照0.8萬元計提企業(yè)所得稅。

貴公司為核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號），適用小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，因此貴公司應(yīng)計提的所得稅是減免后的。

而系統(tǒng)提示“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅3.2萬元”，含義是可享受減免3.2萬元，實際應(yīng)繳納0.8萬元。建議再次登錄報稅系統(tǒng)，查看實際應(yīng)繳納的稅款為多少，按照實際應(yīng)繳納的金額計提即可。

2、法定減免的企業(yè)所得稅不作處理，按照實際應(yīng)繳納的稅款入賬即可，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

相關(guān)規(guī)定：

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

第一條自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
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