計提生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅會計分錄

與其他企業(yè)的一樣，只是有限責(zé)任公司或股份制公司交企業(yè)所得稅，個體工商戶交個人所得稅。

借：所得稅費用

貸：應(yīng)付稅費—應(yīng)付所得稅

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》（2011年10月18日由中人民共和國財政部以財會〔2011〕17號印發(fā)）：

第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入總額。

投資收益，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處臵股權(quán)投資和債券投資取得的處臵價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額三部分構(gòu)成。

（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

企業(yè)所得稅的應(yīng)付稅款如何計算？

按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。

然后再計算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額即稅前會計利潤，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。

由于稅前會計利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時間性差異，會計核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計法”。

應(yīng)付稅款法

是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計入損益的所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。

在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對稅前會計利潤進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費用直接計入當(dāng)期損益。

由于會計制度與稅法在收益、費用或損失的確認(rèn)和計量原則方面的不同，從而導(dǎo)致按會計制度計算的會計利潤與按稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得之間的差異，這種 差異按其性質(zhì)和產(chǎn)生原因不同分為永久性差異和時間性差異(或暫時性差異)。

計提生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅會計分錄，整體上來說，只有有限責(zé)任公司或者股份制的公司取得收益后繳納企業(yè)所得稅外，個體生產(chǎn)經(jīng)營者是繳納個人所得稅，會計分錄的處理都是一樣的，做應(yīng)付所得稅科目處理。更多關(guān)于個人所得稅的會計知識都在會計學(xué)堂網(wǎng)上，大家可以一起來看看。