?一、計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別

首先，要搞清楚計提和發(fā)放的區(qū)別。計提，即計算和提取，一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。發(fā)放主要就是發(fā)放上月工資。

事實上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個月的工資應(yīng)該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發(fā)放（ps：工資計算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）

所以，在該月月末（與其他計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用，做計提分錄入賬。

?二、工資計提和發(fā)放工資的分錄說明

那么，計提工資時的會計分錄怎么做呢?

◆1.計提工資時（就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢）

借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

◆2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

借：管理費用(同上)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

工資是計提了，次月發(fā)放工資時的會計分錄又該怎么做呢?

◆1.發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

◆2.上交杜保時

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

◆3.上交個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

【注意】社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。

?三、計提的工資和實際發(fā)放不同分錄如何做？

這里分2種情況，

◆如果是計提的工資大于實發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：

借：管理費用-工資紅字

貸：應(yīng)付職工薪酬紅字

◆如果是計提的工資小于實發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：

借：管理費用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

?四、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險一金計提和發(fā)放分別怎么做分錄？

◆1、計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了：

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

◆2、次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對應(yīng)為：

借：管理費用-住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

◆3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會計分錄對應(yīng)為：

借：管理費用：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）

貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）

到這里要注意：向社保局繳納保險費用、稅務(wù)局申報個稅時，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉。

所以會計分錄對應(yīng)為：

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）

應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）

貸：銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了并支付）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款